Как оптимизировать налогообложение на активы и доход от бизнеса при перезде в США

Наша команда многие годы разрабатывает Private Wealth решения для состоятельных клиентов в части защиты и структурирования активов по всему миру, основываясь на уникальной задаче каждой семьи или бизнеса. Здесь вы можете познакомиться с одним из примеров структурирования активов для клиента, который собирается переехать в Америку, но хочет защитить себя от чрезмерной налоговой нагрузки, которая неизменно возникнет, когда он окажется там.

Считаем важным отметить, что мы можем подобрать решение для любой временной точки, в которой вы находитесь:

• Подготовка активов к событию, которое вы планируете/может произойти;
• Структурирование активов по факту того, где вы определили ваш центр жизненных интересов.

При этом не будем скрывать: тайминг в таких задачах очень важен, и заблаговременное планирование чаще выигрывает в результатах, чем план действий, когда уже «всё случилось». Тем не менее, практически в любой ситуации можно найти решение.

В данном случае мы рассмотрим сценарий, который подразумевает заблаговременные действия, выполнив которые вы получите максимальную выгоду, оказавшись на новом месте.

Здесь мы поделимся ключевыми шагами по структурированию активов для состоятельных клиентов, которые планируют переезд в США. Особое внимание будет уделено вопросам реорганизации бизнес-структур, перераспределению личных активов и выбору оптимальных налоговых стратегий. Подготовка активов до иммиграции — это не просто налоговое планирование, а стратегический инструмент для сохранения богатства и обеспечения его роста в условиях американской налоговой системы.

Состоятельный клиент, планирующий переезд в США, в настоящее время имеет статус иностранца-нерезидента (NRA). Этот статус определяет его налоговые обязательства как нерезидента, что ограничивает их лишь доходами, связанными с США. Однако после переезда налоговая ситуация может значительно измениться. Проведя определенное время в США, клиент получает налоговый статус резидента, что приводит к существенным изменениям в налогообложении его глобальных активов и доходов.

Во-первых, налоговый статус резидента означает, что все доходы клиента и прирост капитала по всему миру будут подлежать налогообложению в США. Это включает не только федеральные налоги, но и налоги отдельных штатов, что существенно увеличивает налоговую нагрузку. Во-вторых, на него начнут распространяться строгие американские правила избежания налогообложения, такие как правила для контролируемых иностранных компаний (CFC) и пассивных иностранных инвестиционных компаний (PFIC). Эти нормы направлены на предотвращение уклонения от налогов через использование офшорных структур, но могут значительно усложнить управление активами.

Кроме того, резиденты и граждане США сталкиваются с ограничениями на доступ к определенным иностранным инвестиционным инструментам в связи с правилами Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC). Это может повлиять на текущую инвестиционную стратегию клиента, поскольку некоторые привычные инструменты станут недоступными. Наконец, важным аспектом является американский налог на дарение и наследство, который может достигать 40% от стоимости активов по всему миру, включая те, что находятся за пределами США.

Поэтому для NRA, которые собираются переехать в США, крайне важно продумать налоговое и финансовое планирование заранее, до смены налогового статуса. Своевременная реорганизация активов, пересмотр инвестиционных стратегий и использование законных налоговых преимуществ помогут снизить налоговые обязательства и минимизировать риски. Грамотное планирование позволяет эффективно управлять налогами, сохраняя и приумножая капитал даже в условиях строгой американской налоговой системы.

Одним из ключевых инструментов налогового планирования перед иммиграцией в США является создание траста Pre-Immigration Drop-Off Trust. Этот траст позволяет избежать налога на недвижимость за пределами США после переезда, обеспечивая защиту активов клиента. Вот почему возвращаясь к таймингу, важно учитывать, что если траст создается в течение первых пяти лет после иммиграции, базовые инвестиции, находящиеся в нем, подпадают под американский подоходный налог и налог на прирост капитала.

Кроме того, активы траста подлежат строгим американским налоговым правилам, применимым к контролируемым иностранным корпорациям (CFC) и пассивным иностранным инвестиционным компаниям (PFIC). Это делает необходимым тщательное структурирование активов в трасте до переезда, чтобы минимизировать налоговые риски и сохранить долгосрочную финансовую эффективность.

Давайте крупными штрихами рассмотрим как будет выглядеть схема структурирования активов. Она будет включать в себя как траст, так и PPLI структуру, которая уже многие десятилетия эффективно применяется для защиты, приумножения и передачи активов по всему миру.

На основе предоставленной иллюстрации, которая представляет собой концепт, требущий, безусловно, массу детальных уточнений при рассмотрении конкретных кейсов, можно сделать следующие выводы о выгодах для клиента при использовании структуры «Траст + PPLI» (Private Placement Life Insurance):

1. Снижение налоговой нагрузки: клиент получает возможность сократить свои налоговые обязательства. Например, при прямом владении активами предполагаемый налог в США составит $1,5 млн в год, а с использованием PPLI налоговые обязательства равны $0. Это обеспечивает экономию в размере $1,5 млн ежегодно.

2. Защита активов: использование структуры через Pre-Immigration Trust и PPLI обеспечивает защиту активов от претензий третьих лиц и других рисков.

3. Рост капитала на благоприятных налоговых условиях: полис PPLI позволяет накапливать доходы на основе сложного процента с минимальной или отсутствующей налоговой нагрузкой.

4. Отсрочка уплаты налогов: клиент может получать доход с отсрочкой уплаты налогов или полностью избежать налогообложения при соблюдении условий структуры.

5. Упрощенная отчетность: полис PPLI позволяет упростить требования к налоговой и финансовой отчетности для клиента.

6. Гибкость инвестиций: под структурой PPLI могут управляться различные типы активов — недвижимость, ценные бумаги, ликвидные активы — с сохранением контроля за их управлением.

7. Сохранение контроля: несмотря на использование траста и PPLI, клиент остается застрахованным лицом и сохраняет значительный контроль над своими активами через траст.

Таким образом, клиент получает не только значительную налоговую экономию, но и множество дополнительных преимуществ для защиты, управления и роста своих активов.

"Вход" в трасты и PPLI структуры для неликвидных активов обычно начинается с $5-$10 млн., для ликвидных активов порог может быть ниже. В данном случае рассмотрим то, как ведут себя ликвидные активы с течение времени, после того как будут структурированы одним из двух вариантов или не структурированы совсем.

Создание пре-иммиграционного траста позволяет исключить базовые активы из состава американской собственности, что освобождает их от налога на имущество в размере 40%. Кроме того, использование подходящего страхового или аннуитетного продукта обеспечивает привилегированный налоговый рост, позволяя активам расти либо с отсрочкой уплаты налогов, либо без их уплаты.

Структура также упрощает отчетность: клиенту необходимо предоставлять информацию только о стоимости полиса, без обязательств отчитываться о дивидендах, приросте капитала и процентных выплатах. Дополнительно, базовые активы больше не подпадают под строгие американские правила CFC и PFIC, что значительно снижает регуляторную нагрузку.

Кроме того, такая структура обеспечивает:

• Широкий выбор банков-кастодианов в безопасных и стабильных юрисдикциях;
• Свободный выбор управляющих активами;
• Свободный выбор инвестиций и инвестиционных стратегий, которые теперь могут включать:

✅ Управляемый портфель и стратегии.

✅ Специальные инвестиции: фонды, структурированные продукты, сертификаты и т.д.

✅ Частный акционерный капитал (предприятия, холдинговые компании и т.д.)

✅ Искусство и другие альтернативные классы активов

✅ Недвижимость и инфраструктурные проекты

• Как и в случае любых страховых полисов, в PPLI контракте базовые активы принадлежат страховщику и поэтому не могут быть арестованы, заблокированы, конфискованы третьими лицами, государственными органами, регуляторами. На активы внутри полиса не распространяются резидентские и санкционные ограничения;
• Активы внутри полиса полностью отделены от активов страховых компаний, страховщик не имеет к ним доступа;

• Свободный выбор бенефициаров, включая бенефициаров от третьих лиц;
• Активы в полисе исключаются из общей наследственной массы (эффективно при защите от субсидиарной ответственности, бракоразводных процессах): отсутствует необходимость в завещании, прохождении процедуры наследования (probate) или соблюдении обязательных долей (forced heirship rules), если выплаты осуществляются за пределами страны проживания клиента;
• Прописанные в контракте бенефициары для страховой компании имеют юридическую силу выше, чем те, что указаны в завещании или те, что "должны получить наследство согласно закону";
• Так как в случае триггерного события процесс выплаты/передачи активов бенефициарам считается страховой выплатой, процесс получения активов сильно упрощается. Бенефициарам передается юридическое владение базовыми активами в течение 14-30 дней (так как не нужно ожидать вступления в наследство);
• Возможности финансового планирования (в рамках полиса или в сочетании с трастом): специальные положения о выплатах в зависимости от потребностей и бенефициаров.
• Возможность получения дополнительных денежных средств за счет страхования жизни.