Наша команда многие годы разрабатывает Private Wealth решения для состоятельных клиентов в части защиты и структурирования активов по всему миру, основываясь на уникальной задаче каждой семьи или бизнеса. Здесь вы можете познакомиться с одним из примеров структурирования активов для клиента, который собирается переехать в Америку, но хочет защитить себя от чрезмерной налоговой нагрузки, которая неизменно возникнет, когда он окажется там.
Считаем важным отметить, что мы можем подобрать решение для любой временной точки, в которой вы находитесь:
При этом не будем скрывать: тайминг в таких задачах очень важен, и заблаговременное планирование чаще выигрывает в результатах, чем план действий, когда уже «всё случилось». Тем не менее, практически в любой ситуации можно найти решение.
В данном случае мы рассмотрим сценарий, который подразумевает заблаговременные действия, выполнив которые вы получите максимальную выгоду, оказавшись на новом месте.
Иммиграция в США предоставляет уникальные возможности для профессионального развития и расширения горизонтов, однако для владельцев значительных активов и капитала она также сопряжена с серьезными налоговыми вызовами. Особенно это касается HNWI и UHNWI+ категорий лиц, чьи финансовые и бизнес-интересы часто охватывают несколько юрисдикций. Неправильное управление активами перед переездом может привести к огромным налоговым обязательствам, потере части капитала и другим юридическим рискам.
Здесь мы поделимся ключевыми шагами по структурированию активов для состоятельных клиентов, которые планируют переезд в США. Особое внимание будет уделено вопросам реорганизации бизнес-структур, перераспределению личных активов и выбору оптимальных налоговых стратегий. Подготовка активов до иммиграции — это не просто налоговое планирование, а стратегический инструмент для сохранения богатства и обеспечения его роста в условиях американской налоговой системы.
Состоятельный клиент, планирующий переезд в США, в настоящее время имеет статус иностранца-нерезидента (NRA). Этот статус определяет его налоговые обязательства как нерезидента, что ограничивает их лишь доходами, связанными с США. Однако после переезда налоговая ситуация может значительно измениться. Проведя определенное время в США, клиент получает налоговый статус резидента, что приводит к существенным изменениям в налогообложении его глобальных активов и доходов.
Во-первых, налоговый статус резидента означает, что все доходы клиента и прирост капитала по всему миру будут подлежать налогообложению в США. Это включает не только федеральные налоги, но и налоги отдельных штатов, что существенно увеличивает налоговую нагрузку. Во-вторых, на него начнут распространяться строгие американские правила избежания налогообложения, такие как правила для контролируемых иностранных компаний (CFC) и пассивных иностранных инвестиционных компаний (PFIC). Эти нормы направлены на предотвращение уклонения от налогов через использование офшорных структур, но могут значительно усложнить управление активами.
Кроме того, резиденты и граждане США сталкиваются с ограничениями на доступ к определенным иностранным инвестиционным инструментам в связи с правилами Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC). Это может повлиять на текущую инвестиционную стратегию клиента, поскольку некоторые привычные инструменты станут недоступными. Наконец, важным аспектом является американский налог на дарение и наследство, который может достигать 40% от стоимости активов по всему миру, включая те, что находятся за пределами США.
Поэтому для NRA, которые собираются переехать в США, крайне важно продумать налоговое и финансовое планирование заранее, до смены налогового статуса. Своевременная реорганизация активов, пересмотр инвестиционных стратегий и использование законных налоговых преимуществ помогут снизить налоговые обязательства и минимизировать риски. Грамотное планирование позволяет эффективно управлять налогами, сохраняя и приумножая капитал даже в условиях строгой американской налоговой системы.
Одним из ключевых инструментов налогового планирования перед иммиграцией в США является создание траста Pre-Immigration Drop-Off Trust. Этот траст позволяет избежать налога на недвижимость за пределами США после переезда, обеспечивая защиту активов клиента. Вот почему возвращаясь к таймингу, важно учитывать, что если траст создается в течение первых пяти лет после иммиграции, базовые инвестиции, находящиеся в нем, подпадают под американский подоходный налог и налог на прирост капитала.
Кроме того, активы траста подлежат строгим американским налоговым правилам, применимым к контролируемым иностранным корпорациям (CFC) и пассивным иностранным инвестиционным компаниям (PFIC). Это делает необходимым тщательное структурирование активов в трасте до переезда, чтобы минимизировать налоговые риски и сохранить долгосрочную финансовую эффективность.
Давайте крупными штрихами рассмотрим как будет выглядеть схема структурирования активов. Она будет включать в себя как траст, так и PPLI структуру, которая уже многие десятилетия эффективно применяется для защиты, приумножения и передачи активов по всему миру.
На основе предоставленной иллюстрации, которая представляет собой концепт, требущий, безусловно, массу детальных уточнений при рассмотрении конкретных кейсов, можно сделать следующие выводы о выгодах для клиента при использовании структуры «Траст + PPLI» (Private Placement Life Insurance):
1. Снижение налоговой нагрузки: клиент получает возможность сократить свои налоговые обязательства. Например, при прямом владении активами предполагаемый налог в США составит $1,5 млн в год, а с использованием PPLI налоговые обязательства равны $0. Это обеспечивает экономию в размере $1,5 млн ежегодно.
2. Защита активов: использование структуры через Pre-Immigration Trust и PPLI обеспечивает защиту активов от претензий третьих лиц и других рисков.
3. Рост капитала на благоприятных налоговых условиях: полис PPLI позволяет накапливать доходы на основе сложного процента с минимальной или отсутствующей налоговой нагрузкой.
4. Отсрочка уплаты налогов: клиент может получать доход с отсрочкой уплаты налогов или полностью избежать налогообложения при соблюдении условий структуры.
5. Упрощенная отчетность: полис PPLI позволяет упростить требования к налоговой и финансовой отчетности для клиента.
6. Гибкость инвестиций: под структурой PPLI могут управляться различные типы активов — недвижимость, ценные бумаги, ликвидные активы — с сохранением контроля за их управлением.
7. Сохранение контроля: несмотря на использование траста и PPLI, клиент остается застрахованным лицом и сохраняет значительный контроль над своими активами через траст.
Таким образом, клиент получает не только значительную налоговую экономию, но и множество дополнительных преимуществ для защиты, управления и роста своих активов.
"Вход" в трасты и PPLI структуры для неликвидных активов обычно начинается с $5-$10 млн., для ликвидных активов порог может быть ниже. В данном случае рассмотрим то, как ведут себя ликвидные активы с течение времени, после того как будут структурированы одним из двух вариантов или не структурированы совсем.
Создание пре-иммиграционного траста позволяет исключить базовые активы из состава американской собственности, что освобождает их от налога на имущество в размере 40%. Кроме того, использование подходящего страхового или аннуитетного продукта обеспечивает привилегированный налоговый рост, позволяя активам расти либо с отсрочкой уплаты налогов, либо без их уплаты.
Структура также упрощает отчетность: клиенту необходимо предоставлять информацию только о стоимости полиса, без обязательств отчитываться о дивидендах, приросте капитала и процентных выплатах. Дополнительно, базовые активы больше не подпадают под строгие американские правила CFC и PFIC, что значительно снижает регуляторную нагрузку.
Кроме того, такая структура обеспечивает:
✅ Управляемый портфель и стратегии.
✅ Специальные инвестиции: фонды, структурированные продукты, сертификаты и т.д.
✅ Частный акционерный капитал (предприятия, холдинговые компании и т.д.)
✅ Искусство и другие альтернативные классы активов
✅ Недвижимость и инфраструктурные проекты