Статус *non-dom резидента всегда был чрезвычайно выгодным. Исторически офшорные доходы и прибыли клиентов облагались налогом в Великобритании только в том случае, если они были переведены в Великобританию. Многие международные клиенты прожили всю свою жизнь в Великобритании, утверждая, что их настоящий дом находится в другом месте. При этом они могли довольно длительный период времени находиться в Англии и уплачивать налоги только на те активы, что имели внутри этой страны (если имели).
С тех пор, как бывшее правительство Консервативной партии впервые объявило о значительных изменениях в налоговом режиме Великобритании для non-dom резидентов в весеннем бюджете, мы наблюдали активное согласие лейбористов с этими предложениями, их избрание в правительство 4 июля 2024 года и выпуск программного документа 29 июля 2024 года, в котором подробно изложены их намерения осуществить изменения.
Новое правительство лейбористов обязалось значительно увеличить расходы на Национальную службу здравоохранения, образование и другие сектора. Эти обязательства по расходам основываются на предполагаемой экономии налогов от предлагаемых изменений с дополнительной поддержкой, ожидаемой от экономического роста.
Домицилия — это юридическое понятие, которое описывает страну или место, с которым человек имеет прочную и постоянную связь, и где он рассматривается как резидент в целях налогообложения и других правовых аспектов. В контексте налогообложения домицилия важна, так как она определяет, в какой стране человек должен платить налоги на свои мировые доходы и имущество.
Простыми словами, это постоянное место жительства, хотя человек может физически находиться в другой стране. В отличие от обычного резидентства, которое зависит от фактического пребывания в стране в течение определённого периода времени, домициль — это более устойчивая и длительная связь с местом, предполагающая намерение жить там на постоянной основе или сохранять это место в качестве постоянного дома.
Человек может иметь:
*В Великобритании статус домицилии имеет ключевое значение для налогообложения, так как резиденты, не имеющие домицилии (non-dom), могут иметь налоговые льготы при получении доходов из-за рубежа.
Еще до победы на всеобщих выборах лейбористы предложили пойти дальше, чем консерваторы, в вопросе защищенных Трастов, стремясь также отменить освобождение от налога на наследство на активы существующих трастов. Возможно, будут предусмотрены положения, которые создадут мягкий переходный период для уже существующих трастов, но подробностей пока нет. Мы можем ожидать дальнейших объявлений в ближайшие недели, в противном случае все внимание будет сосредоточено на следующем бюджете, который запланирован на 30 октября 2024 года.
✔️ Текущие RND и RBUs;
✔️ Резиденты Великобритании, являющиеся учредителями защищенных трастов;
✔️ Недавно переехавшие семьи / лица;
✔️ Семьи / лица, планирующие переезд;
✔️ Семьи с детьми, обучающимися в Великобритании.
RND - означает Resident Non-Domiciled, то есть лицо, которое является налоговым резидентом страны (например, Великобритании), но не имеет в этой стране постоянного домицилия (постоянного места жительства в юридическом смысле).
RBU - Remittance Basis User — это термин, который используется в налоговой системе некоторых стран, особенно Великобритании, для обозначения физических лиц, облагаемых налогом на доход только по тому доходу, который переведен (или «ремиттирован») в страну проживания.
Основные характеристики Remittance Basis:
1. Лица, которые облагаются налогом на remittance basis, платят налог только с доходов, которые они переводят в страну, где они проживают.
2. Доходы, полученные за границей и не переведенные в страну, не подлежат налогообложению.
3. Этот режим налогообложения обычно доступен людям, которые не являются постоянными налоговыми резидентами страны проживания.
В Великобритании, например, люди, которые не являются налоговыми резидентами (non-domiciled), могут выбрать режим налогообложения по remittance basis вместо налогообложения на worldwide income (всемирный доход).
Этот режим налогообложения может быть выгоден для людей с крупными доходами за границей, которые не хотят, чтобы их зарубежные доходы полностью облагались налогом в стране проживания.
Ранее в предложениях правительства были включены различные переходные положения, и лейбористы подтвердили свои намерения по ним следующим образом:
✅ Снижение налогового бремени: для тех RBUs, которые не соответствуют условиям освобождения по режиму *FIG, смогут снизить налоги на иностранные доходы в 2025-2026 годах будет снижено на 50% — это изменение больше не будет вводиться.
✅ Перерасчет иностранных активов: RBUs, которые по-прежнему были бы обложены налогом на основе получения доходов (из других стран) в 2025-2026 годах, будут иметь возможность пересчитать стоимость своих иностранных активов на 5 апреля 2019 года. Эта дата подтверждена, но она может измениться.
✅ Правило 12%: те кто "привезли иностранные доходы и прибыль" (FIG) в период с 2025 по 2027 годы будет облагаться налогом по сниженной ставке 12%. Это подтвержденная цифра, но ставка и период могут измениться.
Вы планируете переехать в Великобританию (и вы не были ее резидентом последние 10 лет), но обеспокоены недавними налоговыми изменениями в отношении подоходного налога и налога на прирост капитала. Кроме того, вы также задаетесь вопросом, будет ли ваше имущество по всему миру в конечном итоге подлежать налогообложению на наследство или вы можете предпринять какие то действия, чтобы решить эту проблему.
В идеале в такой ситуации нужно обязательно понимать свой pre-immigration план: что будет, когда вы переедете.
В соответствии с действующим законодательством и последними бюджетными предложениями, вы можете сделать следующее:
В соответствии с предлагаемыми изменениями в налоговом режиме Великобритании, клиенты, которые в настоящее время также являются RND, будут сильно затронуты изменениями
Если у владельца активов есть непереведенныйт в UK оффшорный доход или прибыль, ему следует обратиться за профессиональной налоговой консультацией, чтобы убедиться, что оффшорные облигации финансируются «чистым» капиталом, однако даже при «смешанном» капитале мы можем помочь.
Многие клиенты, переехавшие в Великобританию, создали Excluded Property Trusts, чтобы не облагать свои активы налогом на наследство и получить отсрочку уплаты налогов до распределения. После заявлений текущего правительства о весеннем бюджете все защищенные поселения потеряют свой защищенный статус с 6 апреля 2025 года.
Excluded Property Trusts — это особый вид трастов, который используется для защиты активов от налога на наследство (Inheritance Tax, IHT) в Великобритании), которые могут (в очень широком смысле) использоваться для того, чтобы активы не облагались налогом на наследство в Великобритании (даже после того, как учредитель траста становится резидентом Великобритании).
Возможно, будет введено что-то вроде “дедушкиного” или переходного регулирования. Ожидается дополнительная ясность после первого осеннего бюджета при новом правительстве лейбористов, который состоится 30 октября 2024 года.
Кроме того, лейбористы с тех пор выпустили политический документ в поддержку этих предлагаемых изменений, который предполагает, что эти изменения определенно будут реализованы, единственный вопрос теперь заключается в том, будет ли возможно ввести изменения к апрелю 2025 года или вместо этого их отложат на апрель 2026 года.
В результате этих изменений Трасты, созданные до того, как UK RNDs стал считаться домицилированным в Великобритании, больше не будут защищены и будут иметь обязательства по подоходному налогу и налогу на прирост капитала на возникающей основе.
Если предположить, что исключение учредителя из траста нецелесообразно, то единственным оставшимся решением является владение трастом оффшорной облигацией Великобритании.
Примечание. Трасты, созданные учредителями, которые не становятся резидентами или не имеют постоянного места жительства в Великобритании, по-прежнему очень выгодны для освобождения от налога на наследство.
Также стоит заметить, что в данной ситуаци можно использовать гибридные решения: например траст может стать владельцем новой структуры (о ней речь пойдет ниже), что позволяет сделать общее решение более гибким.
Пример: г-н Бенедикт — 62-летний гражданин Великобритании, родившийся и выросший в Великобритании. Он является владельцем компании в Дубае и последние пять 5 лет проживает в ОАЭ со своей женой. Их сын и дочь живут в Великобритании со своими семьями.
У г-на Бенедикта обширный портфель, состоящий из банковских активов в ОАЭ, Швейцарии и Великобритании. Кроме того, г-н Бенедикт владеет недвижимостью как в Великобритании (~4 млн фунтов стерлингов), так и в ОАЭ (~2 млн фунтов стерлингов).
Несмотря на его резидентство в ОАЭ, статус г-на Бенедикта в Великобритании — это статус домициля Великобритании.
В настоящее время г-н Бенедикт ищет решение для решения проблемы своего риска по налогу на наследство в Великобритании. В связи с чем есть ряд наблюдений и советов:
В случаях, когда родители не являются резидентами или не имеют постоянного места жительства в Великобритании, а их дети являются резидентами, траст, созданный родителями, может удерживать активы вне британского IHT, при этом средства будут доступны детям по мере необходимости.
Господин и госпожа Дюбуа, 57 и 55 лет, живут в Южном Кенсингтоне и владеют собственным домом (~5 миллионов фунтов стерлингов). У пары есть активы в Швейцарии (~10 миллионов фунтов стерлингов), и они хотят вернуться во Францию в связи с изменениями в налоговом законодательстве Великобритании и вероятностью "налогового хвоста" на наследство в течение 10 лет после их отъезда.
Согласно действующим правилам, они могут покинуть Великобританию до апреля 2025 года и будут облагаться налогом на наследство Великобритании только на свои активы, находящиеся в Великобритании (недвижимость).
Решение: мы оформляем им французский PPLI (если отъезд неизбежен) и они вернутся во Францию с признанным финансовым структурным фондом (assurance vie). При этом клиент должен структурировать активы до достижения 70 лет, чтобы снизить свои обязательства по налогу на имущество для своих бенефициаров во Франции.
Для клиентов, покидающих Великобританию и уезжающих в другие места, структура оффшорных облигаций Великобритании может обеспечить законные преимущества отсрочки налогообложения во многих других юрисдикциях.
Хотя вышеупомянутые изменения в подоходном налоге и налоге на прирост капитала подтверждены и вступят в силу с 6 апреля 2025 года, конкретные детали о том, как налог на наследство (IHT - Inheritance Tax) будет реализован в рамках нового налогового режима, пока не определены.
Тем не менее есть два последствия, которые со стороны правительства уже подтверждены:
С одной стороны, владельцы активов в преклонном возрасте нервничают уже сегодня, при этом стоит понимать, что вынужденная передача активов по наследству, например, в случае триггерного события - может случиться с любым человеком вне зависимости от возраста. А значит активы должны быть к этому готовы.
*В случае победы, лейбористское правительство не поддержит это, так как предложило лишить Protected Trust его льгот на наследство, включая Excluded Property Trusts.
В связи с изменениями в налоговой системе Великобритании, любой нерезидент, не являющийся домицилированным лицом (RND), который также является резидентом с налоговым статусом (RBU), будет облагаться налогом на свои глобальные доходы и прирост капитала с 6 апреля 2025 года. Кроме того, лица, переезжающие в Великобританию, могут получить льготы по FIG, после одобрения, однако через четыре (4) года они будут подчиняться полному объему налоговой системы Великобритании.
Ну и наконец, хотя вопрос налогообложения Защитных Трастов по налогу на наследство еще не урегулирован, ясно, что такие трасты будут облагаться налогом как FIG. Независимо от того, попадает ли человек или семья под одну или все указанные категории, сейчас как никогда важно понимать свою ситуацию с налогообложением. В рамках нового налогового режима есть только одно решение, позволяющее налоговому резиденту вернуться к статусу с отсрочкой налогообложения: это инвестиционное страхование жизни, также известное как офшорный облигационный полис Великобритании.
Совместно с нашей европейской экспертной частью команды мы нашли ряд решений, которые помогут структурировать активы таким образом, чтобы вы не потеряли на налогах и сохранили контроль. Одно из них UK OFFSHORE BOND, которое относится к страховым продуктам, и это отлично, так как в разрезе страховых трастовых решений никаких изменений в Англии не произошло.
РЕШЕНИЕ: PPLI ОФШОРНЫЙ ОБЛИГАЦИОННЫЙ ПОЛИС ВЕЛИКОБРИТАНИИ
Private Placement Life Insurance UK OFFSHORE BOND - Офшорный облигационный полис Великобритании — это не конкретная компания и не конкретный продукт, это инвестиционный страховой полис PPLI вида с трастовой структурой, в котором держателем полиса может быть как физическое лицо, так и траст. В отличие от традиционного страхования жизни, офшорный облигационный полис позволяет держателю полиса инвестировать в ликвидные активы, такие как инвестиционный портфель, который может управляться внешним портфельным управляющим или самим клиентом (в этом случае будут некоторые ограничения). Кроме того, страховой полис предоставляет гибкость держателю полиса, позволяя ему выбирать банки-депозитарии и инвестиционные стратегии, а также выбирать момент завершения полиса (например, через погашение).
В рамках данной структуры держатель полиса получит следующие преимущества:
✅ Страхователем может выступать как физическое лицо так и трасти (доверительный управляющий);
✅ По полису можно застраховать (читайте - внести в контракт как совладельцев) сразу несколько жизней (до 6 человек), что обеспечит вашей структуре длительное время существования;
✅ Немедленная отсрочка налогообложения доходов и прироста капитала на активы, вложенные в полис на время его действия;
✅ Отсутствие налоговой отчетности (отчетность предоставляется только в том случае, если выплаты превышают годовой лимит изъятия в 5%);
✅ Безналоговые выплаты до 5% от премии полиса в год, которые можно переносить на следующие годы, если выплаты не были сделаны в данном году. Выплаты в размере 5% из облигации длятся в течение 20 лет, однако меньшие выплаты могут длиться дольше (например, 2,5% в течение 40 лет и т. д.). В любом случае, лимит в 5% не должен превышаться для беспроцентных выплат (при условии, что полис финансируется чистым капиталом);
Пример: активы на £10 млн.
Вы можете получать выплаты по £500.000 ежегодно в течение 20 лет;
Или получать £250.000 ежегодно в течение 40 лет.
Без налогов.
То, с какой периодичностью вы будете забирать выплаты - целиком на ваше усмотрение.
✅ Дополнительная налоговая оптимизация выплат путем разделения полиса на несколько сегментов;
✅ Возможность дарить сегменты членам семьи, чтобы воспользоваться правилами о дарении для налога на наследство за 7 лет.
✅ Повышение конфиденциальности и безопасности семейных активов;
✅ Гибкость в выборе структуры.
Держать и инвестировать средства внутри такой структуры также очень выгодно с точки зрения получения дивидендов, которые не облагаются налогом: они падают внутрь полиса, а полис открывается на имя страховой компании (так работают все страховые продукты без исключений). Вы же при этом сохраняете над активами полный контроль и получаете выплаты согласно правилам полиса.
Если у вас есть время и желание, прочтите более подробно о том, что такое PPLI структура в нашем отдельном материале по ссылке ниже.
На момент обсуждения изменений еще до конца не ясно какое количество предложенных поправок увидит свет. Точно - большинство, и не точно - не весь список. Но понимать и готовить свои активы к грядущим изменениям нужно уже сегодня. Вы не можете допустить ситуацию, при которой внезапно окажетесь в центре урагана.
До апреля остается не так много времени, чтобы приготовиться и реструктурировать активы. Потому что в первую минуту после наступления 6 апреля 2025 года, все активы за пределами Великобритании будут подлежать налогообложению.